Cette question se pose probablement depuis que les gouvernements ont commencé à collecter des impôts. Il y a différentes façons d'envisager les impôts, et en tant qu'économistes, nous utilisons souvent l'idée d'efficacité. Mais pas maintenant. Nous allons parler de l'équité fiscale - l'équité du système fiscal. C'est une question délicate pour les économistes, mais n'est-ce pas passionnant ? Faisons le tour de la question.
Définition de l'équité fiscale Économie
Quelle est la définition de l'équité fiscale en économie ? Lorsque nous parlons d'équité fiscale, nous parlons de savoir quelles personnes d'une société devraient supporter quelle part de la charge fiscale.
L'équité fiscale est le souci de l'équité de la répartition de la charge fiscale.
Cela est peut-être déjà évident : l'équité fiscale n'est pas une question à laquelle les économistes peuvent répondre de manière exhaustive, car elle comporte également des aspects philosophiques. Mais nous pouvons expliquer les différentes approches de la question à l'aide de l'économie. Il s'avère qu'il y a deux principes à prendre en compte lorsque nous examinons l'équité fiscale : le principe des avantages et le principe de la capacité à payer.
Le principe des avantages stipule que le montant des impôts payés par les gens doit être basé sur les avantages qu'ils tirent des biens et des services fournis par le gouvernement.
Attends une seconde avant de jeter cette idée par la fenêtre, en pensant qu'il s'agit d'un sujet de discussion parrainé par les riches qui ne veulent pas payer plus d'impôts. Il peut être tentant de penser que les moins riches utilisent plus souvent les services publics, tels que les transports publics et les écoles publiques. Mais on peut aussi considérer les choses sous un autre angle. Les personnes plus riches bénéficient également davantage des dispositions gouvernementales telles que l'état de droit. Les services de police et d'incendie profitent davantage aux riches, tout simplement parce qu'ils ont plus d'objets à protéger.
En comparaison, le principe de la capacité à payer est beaucoup plus simple.
Le principe de la capacité à payer dit que les gens devraient payer des impôts en fonction de leur capacité à assumer le fardeau fiscal.
C'est aussi simple que cela ! Si tu as plus de richesses, tu peux te permettre de payer plus d'impôts ; par conséquent, tu dois le faire. Il n'y a pas d'ambiguïté ici, contrairement au principe des avantages.
Équité fiscale verticale
L'équité verticale est une façon d'envisager l'équité fiscale, et elle est liée au principe de la capacité à payer.
L'équité verticale signifie que les personnes qui peuvent se permettre de payer plus d'impôts devraient payer plus d'impôts.
Équité fiscale verticale : Système fiscal progressif
L'équité verticale peut sembler simple à première vue, mais il y a en fait une certaine ambiguïté. Qu'entend-on par "payer plus d'impôts" ? S'agit-il d'un montant absolu ou d'un montant proportionnel aux revenus ? Si l'on considère les paiements d'impôts en proportion des revenus, on peut avoir trois types de systèmes fiscaux : progressif, proportionnel et régressif.
Le tableau 1 ci-dessous présente un système d'imposition progressif.
| Personne | Revenu ($) | Paiement de l'impôt ($) | % du revenu |
| A | 5,000 | 500 | 10% |
| B | 10,000 | 1,500 | 15% |
| C | 30,000 | 7,500 | 25% |
Tableau 1 - Exemple de système fiscal progressif
Un système d'imposition progressif est un système dans lequel une personne ayant un revenu plus élevé paie une plus grande proportion de son revenu en impôts qu'une personne ayant un revenu plus faible.
Pour une vue d'ensemble, jette un coup d'œil à notre explication : Système d'impôt progressif.
Le tableau 2 présente un système d'impôt proportionnel.
| Personne | Revenu ($) | Paiement de l'impôt ($) | % du revenu |
| A | 5,000 | 750 | 15% |
| B | 10,000 | 1,500 | 15% |
| C | 30,000 | 4,500 | 15% |
Tableau 2 - Exemple de système fiscal proportionnel
Un système fiscal proportion nel est un système dans lequel chacun paie la même proportion de ses revenus en impôts, quel que soit son niveau de revenu.
Le tableau 3 montre un système fiscal régressif.
| Personne | Revenu ($) | Paiement de l'impôt ($) | % du revenu |
| A | 5,000 | 750 | 15% |
| B | 10,000 | 1,200 | 12% |
| C | 30,000 | 3,000 | 10% |
Tableau 3 - Exemple de système fiscal régressif
Un système fiscal rég ressif est un système dans lequel une personne ayant un revenu plus élevé paie une plus petite proportion de son revenu en impôts qu'une personne ayant un revenu plus faible.
Tu remarqueras que dans le tableau 3, les personnes à revenu élevé paient toujours plus d'impôts en valeur absolue dans ce système fiscal régressif.
Une mise en garde s'impose cependant. Les paiements d'impôts ne sont qu'une partie du système d'impôts et de transferts. Nous devons également tenir compte de ce que les personnes de différents niveaux de revenus reçoivent des transferts du gouvernement lorsque nous discutons de l'équité fiscale.
Les tableaux ci-dessus montrent un système fiscal simpliste avec un taux d'imposition unique pour l'ensemble des revenus d'une personne.
En réalité, le revenu d'une personne est imposé à différents taux marginaux d'imposition pour différentes parties du revenu.
Pour en savoir plus, lis notre explication : Taux marginal d'imposition.
Taux d'imposition déclarés et taux d'imposition effectifs
Il peut être difficile de comprendre comment un système fiscal aussi effrontément régressif peut être accepté par le grand public. En réalité, un système fiscal régressif peut être moins évident. Par exemple, un système fiscal régressif de facto peut exister même si les taux d'imposition déclarés sont plus élevés pour les personnes ayant des revenus élevés. Cela peut être dû au plus grand nombre de déductions fiscales et autres échappatoires fiscales dont bénéficient les personnes à hauts revenus. En d'autres termes, les personnes à hauts revenus sont confrontées à des taux d'imposition effectifs inférieurs à ceux des personnes à faibles revenus dans un tel système fiscal.
L'équité fiscale : l'équité horizontale
Nous pouvons également examiner l'équité fiscale sous l'angle de l'équité horizontale.
L'équité horizontale est l'idée que les personnes ayant une capacité similaire à payer des impôts devraient payer un montant similaire d'impôts.
Cela semble simple, n'est-ce pas ? Si deux contribuables sont similaires, leurs paiements d'impôts devraient également être similaires. Mais en réalité, les détails sont plus délicats. Qu'entendons-nous lorsque nous disons que deux contribuables sont similaires ? Bien sûr, ils peuvent avoir le même revenu mensuel, mais cela signifie-t-il nécessairement que leur capacité à payer des impôts est également la même ? Non, car d'autres facteurs entrent également en ligne de compte dans la capacité à payer des impôts.
Par exemple, que se passe-t-il si l'un d'entre eux doit élever deux enfants et que l'autre n'en a pas ? Alors, avec le même revenu, la deuxième personne peut se permettre de payer plus d'impôts parce qu'elle n'a pas à dépenser d'argent pour élever deux enfants. Mais que se passe-t-il si la deuxième personne doit rembourser des dettes d'études universitaires ? Maintenant, il est de plus en plus difficile de dire qui a une meilleure capacité à payer des impôts au fur et à mesure que l'on prend en compte d'autres facteurs.
En réalité, les systèmes fiscaux prennent généralement en compte certains de ces facteurs et traitent certaines de ces dépenses comme des "franchises", c'est-à-dire le montant qui peut être déduit du montant du revenu imposable.
Bien sûr, le système fiscal de chaque pays est un peu différent de celui d'un autre pays. Tu peux en savoir plus sur les systèmes fiscaux des États-Unis et du Royaume-Uni en lisant nos explications :
- Impôts américains
- Impôts au Royaume-Uni
Une autre chose à prendre en compte est que le revenu n'est pas forcément un très bon indicateur de la richesse. Par exemple, une personne très riche peut recevoir le même montant de revenu annuel qu'un professionnel qui reçoit un assez bon salaire mais qui a beaucoup moins de richesses. C'est pourquoi un impôt sur la fortune a été proposé comme moyen de résoudre ce problème et de réduire l'écart de richesse au sein d'un pays.
Un impôt sur la fortune, ou un impôt sur la fortune nette, est un impôt annuel sur les biens qu'une personne possède au-delà d'un certain seuil, moins ses dettes.
Exemple d'équité fiscale
Nous pouvons trouver des exemples dans différents pays où leur système fiscal prend en compte l'équité fiscale.
Les crédits d'impôt sont un moyen courant pour les gouvernements d'accorder un allègement fiscal à un groupe spécifique de contribuables moins bien lotis.
Crédit d'impôt pour enfants aux États-Unis 1
À la suite de la pandémie de coronavirus, les États-Unis ont adopté le plan de sauvetage américain, qui comprenait une disposition visant à étendre le crédit d'impôt pour enfants afin de réduire la pauvreté infantile. Ce plan a permis d'augmenter le montant du crédit d'impôt et d'en élargir l'accès à de nouvelles familles. Le crédit d'impôt a également été rendu entièrement remboursable afin que les familles à faibles revenus puissent en bénéficier pleinement, même si leurs impôts sur le revenu sont inférieurs au montant du crédit d'impôt.
L'impôt sur la fortune peut être un autre moyen de lutter contre l'inégalité des richesses, mais il peut être difficile à mettre en œuvre dans la pratique.
Les impôts sur le patrimoine dans certains pays de l'OCDE
Les impôts sur le patrimoine étaient autrefois plus populaires qu'ils ne le sont aujourd'hui. En 1990, 12 pays de l'OCDE appliquaient un impôt net sur la fortune. Au fil des ans, ce nombre a chuté à seulement 3. 2 En 2022, seules la Norvège, la Suisse et l'Espagne ont un impôt net sur la fortune. En plus de ces trois pays, la France, l'Italie et la Belgique ont des impôts sur la fortune portant sur des actifs sélectionnés. En particulier, la France a remplacé son impôt sur la fortune nette par un impôt sur l'immobilier en 2018 ; l'Italie taxe les actifs financiers et les biens immobiliers détenus à l'étranger ; la Belgique taxe les comptes titres dans le monde entier. 3
La difficulté de faire respecter le fait que tous les actifs sont déclarés et imposés correctement peut signifier qu'un impôt sur la fortune est moins efficace qu'on ne l'espère. De plus, dans certains pays, les impôts sur la fortune partaient d'un seuil relativement bas. Cela signifie que la classe moyenne a été taxée, ce qui a rendu les impôts politiquement impopulaires. Un autre problème lié à l'impôt sur la fortune est qu'il taxe les actifs indépendamment de leur rendement, ce qui peut rendre l'impôt régressif dans la pratique si les personnes détenant des actifs moins liquides, qui ne génèrent pas trop de revenus, sont taxées. 2
Un facteur important à prendre en compte lors de la conception d'un système fiscal équitable est l'incidence de l'impôt. Prenons l'exemple d'une taxe sur les ventes prélevée sur les producteurs. Un exemple d'effet possible d'une telle taxe est présenté dans la figure 1 ci-dessous.
Fig. 1 - Équité fiscale et incidence de l'impôt
La figure 1 ci-dessus montre une taxe sur un producteur qui déplace la courbe d'offre de S0à Stax du montant de la taxe. Cependant, comme la demande de ce produit est inélastique par rapport au prix, les consommateurs finissent par payer une plus grande partie de la charge fiscale que le producteur ! Comment cela est-il possible ? Il s'agit d'une conséquence involontaire de cette politique fiscale. Le gouvernement avait l'intention de taxer le producteur, mais les consommateurs ont fini par payer davantage parce que les producteurs ont simplement répercuté la taxe sur les consommateurs sous la forme de prix plus élevés. Étant donné que ce produit est inélastique par rapport au prix, imagine qu'il s'agisse également d'un produit de première nécessité. Des prix plus élevés affecteraient les consommateurs à faible revenu de façon disproportionnée par rapport aux consommateurs à revenu plus élevé, ce qui réduirait l'équité du système fiscal !
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Jette un coup d'œil aux explications suivantes :
- Perte de poids mort
- Conformité fiscale
- Impôt forfaitaire
- Incidence de l'impôt
Équité fiscale - Principaux points à retenir
- L'équité fiscale est la préoccupation concernant l'équité de la répartition de la charge fiscale.
- Le principe des avantages stipule que le montant des impôts payés par les citoyens doit être basé sur les avantages qu'ils tirent des biens et des services fournis par le gouvernement.
- Le principe de la capacité à payer stipule que les gens doivent payer des impôts en fonction de leur capacité à assumer le fardeau fiscal.
- L'équité verticale signifie que les personnes qui peuvent se permettre de payer plus d'impôts doivent payer plus d'impôts. L'équité horizontale signifie que les personnes ayant une capacité similaire à payer des impôts doivent payer un montant similaire d'impôts.
Références
- Département du Trésor des États-Unis. "Child Tax Credit" (crédit d'impôt pour enfants). https://home.treasury.gov/policy-issues/coronavirus/assistance-for-american-families-and-workers/child-tax-credit
- Observatoire de l'économie. "Why did some earlier wealth taxes fail and could this time be different ?" https://www.economicsobservatory.com/why-did-some-earlier-wealth-taxes-fail-and-could-time-be-different
- Tax Foundation. "Impôts sur le patrimoine en Europe." https://taxfoundation.org/net-wealth-tax-europe-2022/
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