Les composantes de la charge de retraite

Définir les composantes des charges de retraite en comptabilité intermédiaire

Les charges de retraite, comme leur nom l'indique, se réfèrent aux coûts qu'une entreprise encourt en fournissant des prestations de retraite à ses employés. Elles sont liées à l'obligation de l'employeur de verser des pensions futures à ses employés et sont comptabilisées dans les états financiers de l'employeur.

Ces dépenses se composent de plusieurs éléments clés, qui peuvent être assez complexes à comprendre au départ.

Quelles sont les composantes des charges de retraite ? Un aperçu de base

Il y a cinq composantes principales du solde qui constituent une dépense de retraite. Voici une liste de ces composantes :

• Coût des services
• Coût des intérêts
• Rendement des actifs du régime
• Amortissement du coût des services antérieurs
• Gain ou perte

Chaque composante implique des principes comptables et des calculs spécifiques.

Décomposition des 5 composantes de base de la charge périodique nette de retraite

Décortiquons maintenant ces cinq composantes de base des charges de retraite périodiques nettes. Elles servent de piliers au calcul du total des charges de retraite qu'une entreprise doit comptabiliser.

Regardons de plus près les composantes de la charge de retraite périodique nette.

Techniques mathématiques pour calculer les éléments de la charge de retraite

Pour déterminer avec précision les composantes des charges de retraite, ce qui est un aspect crucial des études commerciales, il est nécessaire de comprendre certaines techniques mathématiques clés. Ces techniques impliquent le calcul d'aspects tels que le coût des services, le coût des intérêts, le rendement des actifs du régime et d'autres éléments de la charge de retraite périodique nette.

Comprendre les composantes de la charge de retraite : Intérêts sur l'obligation au titre des prestations projetées

L'un des principaux éléments de la charge de retraite est l'intérêt sur l'obligation au titre des prestations projetées (PBO). Il s'agit de l'intérêt accumulé sur le passif du régime de retraite au cours d'une période, reflétant la valeur temporelle de l'argent. L'obligation au titre des prestations projetées est essentiellement une estimation de la valeur actuelle des prestations de retraite futures qu'un employé a gagnées à ce jour, en fonction de son salaire actuel et de ses années de service.

La détermination précise de l'élément d'intérêt du PBO est essentielle pour assurer la déclaration correcte des dépenses de retraite d'une organisation. Si le coût des intérêts est sous-estimé, la charge de retraite sera également sous-estimée, ce qui peut conduire à des rapports financiers inexacts.

L'intérêt sur le PBO peut être calculé à l'aide de la formule suivante :

\[ \text{Intérêt sur le PBO} = \text{PBO de départ} \\n- fois \n-{Taux d'actualisation} \]

Fondamentalement, le PBO initial est multiplié par le taux d'actualisation (taux de rendement supposé).

Il convient de noter que le taux d'actualisation utilisé dans ce calcul est généralement déterminé par les actuaires du régime de retraite, sur la base des taux actuels du marché. Les changements dans les conditions du marché peuvent donc entraîner des fluctuations du coût des intérêts sur le PBO d'une période à l'autre.

Techniques pour calculer efficacement les composantes de la charge de retraite

Pour calculer les composantes des charges de retraite, il est essentiel de comprendre des techniques systématiques spécifiques. Ces techniques peuvent principalement être utilisées pour calculer le coût des services, le coût des intérêts, le rendement des actifs du régime, l'amortissement du coût des services antérieurs et les gains ou les pertes.

L'approche suivante en cinq étapes fournit une méthode simplifiée pour cette tâche :

• Étape 1 : Calculer le coût des services, qui est la valeur actuelle des nouvelles prestations de retraite acquises par les employés pendant la période en cours. Cela peut être fait à l'aide d'estimations et d'hypothèses actuarielles.
• Étape 2 : Déterminer le coût des intérêts, qui correspond à l'augmentation de l'obligation au titre des prestations projetées en raison du passage du temps. On peut s'en assurer en multipliant l'obligation au titre des prestations projetées au début de la période par le taux d'actualisation, comme nous l'avons expliqué précédemment.
• Étape 3 : Calculer le rendement des actifs du régime. Il s'agit des gains réels (y compris les dividendes, les intérêts et les variations de la juste valeur) des investissements du fonds de pension au cours de la période.
• Étape 4 : Calculer l'amortissement du coût des services antérieurs. Il s'agit du coût des avantages rétroactifs accordés dans le cadre d'une modification du régime de retraite, qui est réparti sur les années de service restantes des employés concernés.
• Étape 5 : Calculer les gains ou les pertes qui résultent des changements d'hypothèses actuarielles (tels que les changements d'espérance de vie, de taux de rotation ou de taux d'actualisation) ou des différences entre le rendement attendu et le rendement réel des actifs du régime.

En suivant ces étapes, tu peux calculer efficacement les composantes de la charge de retraite, et ainsi fournir des informations précises et utiles sur le coût du régime de retraite pour l'entité.

Exemples pratiques de composantes des charges de retraite

Il est possible d'approfondir la compréhension des composantes des charges de retraite en examinant des exemples pratiques. En prenant note de la façon dont ces éléments agissent dans des scénarios réels, tu pourras mieux les comprendre, ce qui facilitera ta compréhension de ces éléments dans le domaine des études commerciales.

Comment fonctionnent les exemples réels d'éléments de la charge de pension ?

Un exemple vaut souvent mille explications. Par conséquent, pour t'aider à comprendre les composantes complexes des charges de retraite, examinons leur fonctionnement à l'aide d'exemples concrets. Cela montrera comment ces concepts sont appliqués dans de véritables opérations commerciales.

Imaginons que tu regardes les registres comptables d'une entreprise de fabrication hypothétique - par exemple, "TechWidgets Ltd". L'entreprise a mis en place un régime à prestations définies pour ses employés et est en train de calculer ses dépenses annuelles de retraite. TechWidgets va passer en revue les principaux éléments de la charge de retraite pour en calculer la valeur totale.

Les détails du plan pour TechWidgets sont les suivants : Le coût des services pour l'année s'élève à 200 000 £ ; il s'agit du passif supplémentaire encouru en raison des services rendus par les employés cette année. Le coût des intérêts pour l'année, qui représente la croissance de l'engagement de retraite projeté en raison de la valeur temporelle de l'argent, s'élève à 120 000 £.

Le rendement réel des actifs du régime, qui reflète les revenus des investissements du régime, est de 80 000 £. Le coût des services passés découlant d'une modification du régime est de 30 000 £ et doit être réparti uniformément sur dix ans, de sorte que l'amortissement de cette année devient 3 000 £. Le gain ou la perte actuariel(le) de la période, causé(e) par des changements d'hypothèses actuarielles ou d'autres déviations, est étiqueté(e) comme une perte de 10 000 £.

TechWidgets additionnerait ces éléments pour établir la charge de retraite totale de l'année en utilisant la formule :

\[ \text{Total Net Periodic Pension Expense} = \text{Service Cost} + \text{Coût des intérêts} - \text{Rendement réel des actifs du régime} + \text{Amortissement du coût des services antérieurs} + \text{Gain ou perte actuariel} \]

Donc, dans ce cas, le total s'élève à \N(200 000 + 120 000 - 80 000 + 3 000 + 10 000 = £253 000\). Par conséquent, TechWidgets Ltd comptabilise 253 000 £ comme charge de retraite pour cet exercice financier.

Illustration pratique : Composants de la charge de retraite périodique nette

Pour mieux comprendre ces principes, il est utile d'illustrer en détail le cas d'une entreprise fictive. Supposons que nous ayons une autre entreprise, "BizSoft Ltd", qui dispose également d'un régime à prestations définies. Voici comment l'entreprise calculerait sa charge de retraite :

Le coût des services de l'année en cours s'élève à 300 000 £, résultant de la valeur actuelle des pensions acquises par les employés pour les services de cette année. Ensuite, ils calculent le coût des intérêts. Le solde initial de l'obligation au titre des prestations projetées (PBO) est de 2 000 000 £, tandis que le taux d'actualisation de l'année en cours est de 8 %. En utilisant la formule :

\[ \text{Coût des intérêts} = \text{Obligation de prestation projetée de départ} \times \text{Taux d'actualisation} \].

Le coût des intérêts devient \N(2 000 000 \N fois 0,08 = 160 000 £).

BizSoft Ltd a donc un rendement réel sur les actifs du régime qui s'élève à 70 000 £. En outre, l'entreprise a un amortissement du coût des services antérieurs de 15 000 £ et un rapport de perte actuarielle de 20 000 £ pour la période.

Pour calculer la charge de retraite de l'année, BizSoft Ltd additionnera ces éléments à l'aide de la formule :

\[ \text{Total Net Periodic Pension Expense} = \text{Service Cost} + \text{Coût des intérêts} - \text{Rendement réel des actifs du régime} + \text{Amortissement du coût des services antérieurs} + \text{Gain ou perte actuariel} \]

Le calcul devient donc \(300 000 + 160 000 - 70 000 + 15 000 + 20 000 = £425 000\). BizSoft Ltd enregistrera donc 425 000 £ comme dépense totale de retraite pour l'année fiscale.

Ces exemples devraient fournir une perspective pratique sur la façon dont les composants fonctionnent dans les entreprises. Ainsi, le sujet complexe des composantes des dépenses de retraite devient plus accessible et plus facile à comprendre en termes réels.