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Comprendre les droits de succession
L'impôt sur les successions est un prélèvement appliqué à la succession (les biens, l'argent et les possessions) d'une personne décédée. Le droit fiscal est un domaine complexe. Cela dit, il est essentiel que les étudiants en droit acquièrent une solide compréhension des droits de succession.
Qu'est-ce que les droits de succession ?
Les droits de succession sont un impôt sur la succession d'une personne décédée, y compris tous les biens, les possessions et l'argent.
Principes de base de l'impôt fédéral sur les successions
Pour commencer, le gouvernement fédéral impose un impôt sur les successions, mais techniquement, il ne prélève pas d'impôt sur les héritages. Les États, cependant, peuvent avoir leurs propres impôts sur les successions. Mettons des chiffres sur nos concepts avec l'exemple suivant :
Imaginons que ton parent qui vivait dans un État doté d'une loi sur les droits de succession soit décédé et qu'il te laisse un total de 1 000 000 de dollars. Il se peut que tu doives payer une certaine proportion de cet argent en impôts, en fonction des règles fiscales spécifiques de l'État.
Souvent, il y a des exemptions qui font que tu n'auras pas à payer d'impôts ! Ces exemptions peuvent dépendre de la valeur des biens dont tu as hérité, de ton lien de parenté avec la personne décédée et de divers autres facteurs.
Faut-il payer des impôts sur l'héritage ?
Voici une question fréquemment posée sur les droits de succession : "Doit-on payer des impôts dessus ?" La réponse courte est que cela dépend. Cela dépend de plusieurs facteurs, comme l'État dans lequel tu vis, le type d'héritage, sa valeur et ton lien de parenté avec le défunt.
Comprendre la loi sur les droits de succession
Les lois sur les droits de succession varient d'un État à l'autre. La loi fédérale exige un impôt sur les successions pour certaines successions qui atteignent le seuil.
Par exemple, supposons que ta tante te laisse une succession d'une valeur de 5 millions de dollars. Les premiers 11,7 millions de dollars d'une succession sont exonérés d'impôts fédéraux à partir de 2021 (c'est ce qu'on appelle "l'exonération de l'impôt sur les successions"), donc dans ce cas, tu ne devrais pas payer d'impôts fédéraux sur les successions.
Tous les États n'ont pas de droits de succession. Mais pour ceux qui en ont un, le taux varie généralement en fonction de la relation entre le défunt et l'héritier. Les conjoints sont généralement exonérés de droits de succession, et les enfants et les proches parents ont généralement un taux plus bas que les autres.
En général, le droit fiscal est un sujet complexe, les taux, les exonérations et les règles étant susceptibles de changer. Il est crucial de se tenir informé des dernières modifications et interprétations.
Exemptions de droits de succession
Les droits de succession, tels qu'ils sont abordés, sont soumis à la succession accumulée du défunt. Cependant, certaines exonérations peuvent réduire considérablement le montant de l'impôt dû, voire l'annuler complètement. Ces exonérations dépendent souvent de la mise en place de conditions spécifiques, basées en gros sur la valeur du patrimoine, le lien de parenté avec le défunt, ou des allègements ciblés pour certains types de biens.
Existe-t-il des exonérations sur les droits de succession ?
Oui, il existe plusieurs exemptions qui peuvent réduire le montant de l'impôt sur les successions que tu pourrais avoir à payer. La première et la plus importante est l'exonération du conjoint ou du partenaire civil. Étant donné que l'impôt sur les successions est prélevé au moment du décès, tous les biens transmis à un conjoint ou à un partenaire civil sont généralement exonérés d'impôt, quelle que soit leur valeur.
Voici une liste des exemptions les plus courantes en matière de droits de succession :
- Exemption pour le conjoint ou le partenaire civil
- Exemption pour les œuvres de bienfaisance
- Exemption annuelle
- Exonération des petits dons
- Cadeaux de cérémonie de mariage ou de partenariat civil
Les organismes de bienfaisance sont généralement exonérés de l'impôt sur les successions, donc si tu laisses une partie de ta succession à un organisme de bienfaisance, cette partie de ta succession ne sera pas prise en compte dans le total de la succession imposable.
Les petits dons effectués à partir de ton revenu après impôt, les paiements réguliers qui font partie de tes dépenses normales, les exemptions annuelles et les cadeaux de mariage dans les limites approuvées sont tous exonérés de l'impôt sur les successions. L'exemption annuelle permet de donner 3 000 livres sterling chaque année en franchise d'impôt.
Facteurs déterminant les exonérations de l'impôt sur les successions
La détermination des exonérations de l'impôt sur les successions n'est pas toujours simple, car elle repose sur plusieurs facteurs complexes. Certains de ces facteurs comprennent les lois en vigueur dans ton État, le type de biens concernés et les personnes à qui tu lègues ces biens.
Voici quelques facteurs clés :
| Réglementations légales : | Les lois de l'État dictent fortement les exemptions et seront toujours le facteur principal. |
| Type d'actif : | Le type d'actif peut avoir une incidence sur tes exemptions. Par exemple, la transmission d'une entreprise ou d'une ferme peut avoir des implications différentes de celles d'un héritage en espèces. |
| Bénéficiaire : | Le lien de parenté avec le bénéficiaire a également son importance. Les conjoints ou partenaires civils bénéficient d'une exonération illimitée des droits de succession, mais cette exonération peut ne pas s'étendre à d'autres membres de la famille ou à des amis plus éloignés. |
En substance, la structure fiscale et les circonstances individuelles font de la détermination de l'exonération des droits de succession un processus unique pour chacun. Les facteurs d'identification et les variables peuvent être extrêmement complexes, c'est pourquoi il est conseillé de demander l'avis d'un professionnel lorsqu'il s'agit de questions relatives aux droits de succession.
Certaines exemptions visent spécifiquement à alléger certains types de biens - par exemple, les entreprises ou les fermes transmises à des descendants directs peuvent bénéficier d'un allègement de l'impôt sur les successions à un certain taux.
Calculer les droits de succession
Maintenant que tu connais les rudiments des droits de succession et de leurs exemptions, il est temps d'approfondir le calcul des droits de succession. Ce processus peut être complexe, compte tenu des différents taux et exonérations qui s'appliquent. Cependant, le fait de bien comprendre le montant des droits de succession peut fournir des indications utiles pour la planification et la gestion des successions.
À combien s'élèvent les droits de succession ?
Alors, à combien s'élèvent les droits de succession ? Ce n'est pas une question simple car elle dépend de nombreuses variables, notamment la valeur totale de la succession, le seuil d'exonération d'impôt (également connu sous le nom de "nil rate band"), et toutes les exemptions ou allègements disponibles.
Au Royaume-Uni, si la valeur totale de la succession du défunt dépasse le "nil rate band", les droits de succession sont généralement de 40 %. Le seuil d'exonération d'impôt est actuellement de 325 000 £.
La "nil rate band" est la valeur de la succession qui n'est pas soumise à l'impôt sur les successions. La valeur restante de la succession au-delà de ce seuil est généralement imposée au taux standard de 40 %.
L'impôt dû est alors calculé en multipliant cette valeur imposable par le taux d'imposition applicable. En utilisant LaTeX pour exprimer cela sous forme de formule, en supposant que "V" est la valeur totale de la succession et que "N" est le "nil rate band", l'impôt sur les successions à payer (T) peut être calculé comme suit :
\[ T = 0,40 \cdot (V - N) \]Cependant, il y a une réduction à 36 % si 10 % ou plus de la "valeur nette" de la succession est léguée à une œuvre de charité.
Exemples réels de lois sur les droits de succession
Pour éclairer les réalités des droits de succession, appréhendons-les à travers quelques exemples illustratifs.
Supposons que Jean décède en 2021 en laissant un patrimoine évalué à 500 000 £ et que son testament stipule que tous les biens doivent aller à ses enfants. Le nil rate band pour l'année fiscale 2021/22 est de 325 000 £, ce qui signifie que les 175 000 £ restantes (500 000 £ - 325 000 £) sont soumises à des droits de succession de 40 %.
En suivant notre formule précédente, les droits de succession dus seront :
\[T = 0,40 \cdot (500 000 £ - 325 000 £) = 70 000 £ \cdot].La succession de John doit donc payer 70 000 £ d'impôt sur les successions.
Comme nous l'avons dit plus haut, le calcul des droits de succession varie en fonction de plusieurs éléments, comme la valeur totale de la succession, les exemptions, le lieu, et bien d'autres choses encore.
De plus, si la valeur de la succession est inférieure au seuil de l'Inheritance Tax de 325 000 £, le taux est de 0 %, donc aucun droit de succession n'est payé. Les biens transmis à un conjoint ou à un partenaire civil sont également exonérés de l'Inheritance Tax, quelle que soit leur valeur.
En outre, il existe d'autres allégements fiscaux, comme le Business Relief, qui permet à certains biens d'être transmis sans droits de succession, ou de les réduire jusqu'à 100 %. Il s'agit notamment d'une entreprise ou d'une participation dans une entreprise et de terrains, de bâtiments ou de machines appartenant à la personne décédée et utilisés dans une entreprise dont elle était partenaire ou qu'elle contrôlait.
L'allègement pour les entreprises a été introduit pour permettre aux entreprises de continuer à fonctionner après le décès du propriétaire, sans avoir à être vendues pour payer l'impôt.
Droits de succession - Principaux points à retenir
- L'impôt sur les successions est un prélèvement appliqué à la succession (biens, argent, possessions) d'une personne décédée.
- Le gouvernement fédéral impose un impôt sur les successions, mais pas techniquement un impôt sur les héritages, qui varie selon les lois des États.
- Plusieurs facteurs influencent le fait que les droits de succession doivent être payés, notamment l'État de résidence, le type d'héritage, sa valeur et le lien avec la personne décédée.
- Les exonérations peuvent réduire considérablement ou annuler les droits de succession. Celles-ci peuvent souvent dépendre de la valeur de la succession, du lien de parenté avec le défunt, ainsi que de certains types de biens, tels que les biens transmis au conjoint ou au partenaire civil.
- Le calcul des droits de succession dépend de variables telles que la valeur totale de la succession, les seuils d'exonération d'impôt et les exemptions ou allègements disponibles. Au Royaume-Uni, si une succession dépasse le "nil rate band", les droits de succession sont généralement de 40 %.
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